陈志强

（中国浦发机（jī）械工业股份有限公司（sī），上海（hǎi）２０００６１） 

摘要：随着国资委（wěi）推进管理职能从管企业到管资（zī）本，监（jiān）管的内容和重（chóng）点（diǎn）也有所转变，对中央企业的考核亦（yì）应转 变。现行（háng）的考核办法核心指标是利润总（zǒng）额和经济增加值，这（zhè）两（liǎng）项指（zhǐ）标是否适（shì）合管资本背景下的中（zhōng）央（yāng）企业考（kǎo）核，是否 全面（miàn）反映了管资本背景下企业负责人的经营成果仍有可讨论可商榷的（de）空间。本文在现在（zài）考核办法的基础上提出增（zēng） 加相关财务考核指标（biāo），以期完（wán）善对（duì）中（zhōng）央企（qǐ）业绩效（xiào）的考（kǎo）核。 关键（jiàn）词：管资本（běn）；中央企业（yè）；绩（jì）效考核（hé）；财务（wù）指标 中图分类号：Ｆ２７０．７　　文献识别码： Ａ　　文章编号：２０９６－３１５７（２０１８）３１－００４３－０２

２０１５年８月２４日（rì），中共中（zhōng）央、国务院《关于（yú）深化国有（yǒu）企 业改革的指（zhǐ）导意（yì）见》明确提出，完善国有资产管理体（tǐ）制，以管 资本为主推进国（guó）有资产监管机（jī）构职能（néng）转（zhuǎn）变。２０１６年１２月５ 日，中央全面深化改革领导小组第（dì）三十次会议审议通过了 《国（guó）务院国（guó）资委以（yǐ）管资本为主推进职能转变方（fāng）案》（以（yǐ）下简称 “《方案》”）。国资委（wěi）监管方式（shì）的（de）转变，必然影响国资委对中 央企业绩效考核的方向和重点。在（zài）管资本的背景下，如何选 择业（yè）绩考核指标，特（tè）别是财（cái）务指标才能更适合（hé）管资（zī）本（běn）的新 思路（lù）。 一、管（guǎn）资本的内涵和内容 管资本，区别于（yú）过去管企业，即从（cóng）管人管事管资产转变 为管资本为主。２００２年新的国有资产管理体制得以确立之 后（hòu），非常明确地概括出了一句（jù）话，叫做（zuò）“管人、管事、管资产”。 该（gāi）项（xiàng）管理制（zhì）度的安排虽然赋（fù）予了企业一定的自（zì）主权，但国资 委依（yī）然干涉（shè）企业管（guǎn）理，没有（yǒu）消除国有（yǒu）资产监管（guǎn）存在“越位、缺 位（wèi）、错位问题”。《方（fāng）案》明确了管资本（běn）模式下，以股东的身份来看待出资企业，划分权力清单和责任范（fàn）围，释放中央企业 活力，让企（qǐ）业成为（wéi）独立的市（shì）场主体，更（gèng）关注中央企（qǐ）业（yè）国（guó）有资 产的收益性，监管经（jīng）营（yíng）关注的（de）核心是价值利润增量。《方案》 提出国资监管（guǎn）的四项内容，即管好国有资本布（bù）局（jú）、规范资本 运（yùn）作、提高（gāo）资本回报、维护资本（běn）安全（quán）。 从管资本的监管内容和方（fāng）式（shì）来看，国资监管的内容依然 围绕国有资（zī）产保（bǎo）值（zhí）增值核心目标，努（nǔ）力打造适应（yīng）市场竞争要（yào） 求、以提高核心竞争力和资源配置效率为目标的现代企业。 二、现有（yǒu）的考核指（zhǐ）标与不足 ２０１６年１２月８日，国资（zī）会发布《中央（yāng）企业负责人（rén）经营业 绩考核办法》（国（guó）资委令第３３号，简称《考核（hé）办法》）。在考核（hé） 导向上，强调（diào）“注重资（zī）本（běn）运（yùn）营（yíng）效率，引导企（qǐ）业以提高经济效益 为中心，优化资本布（bù）局、规范（fàn）资本运作、提（tí）高资（zī）本（běn）回报、维护（hù） 资（zī）本安全（quán），提（tí）高价值创造能力”，与（yǔ）《方案》的监（jiān）管内容（róng）呼（hū）应。 在指标选择上，以企业（yè）年度利润总额、经济增加值为核心 指标。

２．健全（quán）有（yǒu）效（xiào）的内部控制制度 为（wéi）了进一步（bù）提高中小（xiǎo）企业的内部（bù）控制能力，需要（yào）健全内（nèi） 部（bù）控制制度。一方面，对企业而言，要（yào）不（bú）断完善管理（lǐ）能力，解 决企业运行中机构设置中存在的（de）问题。特别（bié）是要重视不相 容职务相互分离（lí）的问（wèn）题，真正（zhèng）做到内部岗（gǎng）位是各（gè）司（sī）其职、各（gè） 负其责，各个岗位之间可以（yǐ）相互（hù）制约，进而来加强监督能力（lì）。 另一方面，重视对内部控制制度实施情况的检查（chá）与考核（hé），形 成高效的激励机制，能够借助于激励的（de）方（fāng）式，激发（fā）出（chū）企（qǐ）业内 部（bù）员（yuán）工工作的（de）积极性（xìng），提高工作效率。 ３．强（qiáng）化对内部（bù）控制的监（jiān）督 为（wéi）了（le）更好的推动内部（bù）控（kòng）制的顺利进行，需要强（qiáng）化对内部（bù） 控制的监督（dū）。第一，要从内部监督入手，发挥（huī）出内（nèi）部审计的 作用。对（duì）于一些没有条件（jiàn）设置内部（bù）审计机（jī）构的中小企业来（lái） 说，可（kě）以让财务（wù）人（rén）员来互查企业的经济活动。而对（duì）于已经设（shè） 置了内（nèi）部（bù）审计机构（gòu）的企业（yè）来说，可以根（gēn）据企业（yè）的业务量、经（jīng） 营规（guī）模等，明确内部审计的组（zǔ）织形式，强（qiáng）化内部审（shěn）计意识，更（gèng） 加科（kē）学、有（yǒu）效的评估内部控制的开（kāi）展情况（kuàng）。通过这样的（de）方 式，一（yī）方面可以激发出管理人员对（duì）内部控制的重要认识，帮 助他们及时（shí）的了解与掌握（wò）企业的经营（yíng）状况；另一方面，还有 助于提（tí）高风（fēng）险预防（fáng）的能力，推动企业顺利的（de）发展。第二，还 要（yào）强化外部监督（dū）的能（néng）力。对（duì）政府来说，要（yào）健全（quán）法人征（zhēng）信服务（wù）体系（xì）与中小企业（yè）的信（xìn）用（yòng）档（dàng）案机（jī）制，及时的监（jiān）督（dū）与评（píng）估企业的 信用情况（kuàng），形成（chéng）良好（hǎo）的（de）信（xìn）用环境，对财（cái）政、税收（shōu）、工商等部门 来说，则是需要（yào）不断提（tí）高监督检（jiǎn）查力（lì）度，一旦（dàn）发现中（zhōng）小企业 的运行存（cún）在违法行为，就要（yào）责令整改。 四（sì）、结束语 据上述（shù）的分析可知，在中小企业发展过（guò）程（chéng）中（zhōng），为（wéi）了实现 企业（yè）的可持续发（fā）展，需要健（jiàn）全（quán）内部（bù）控制制度，不断强化其（qí）控（kòng） 制与管理能力。在企业运（yùn）行（háng）过程中，管理者需（xū）要意识到内部 控制对企业的（de）重要（yào）性，意识到其中（zhōng）存在的各种问题与原（yuán）因（yīn）， 并从这些方（fāng）面入手，及时的解决有（yǒu）关的问题，从而来提高企 业的生命（mìng）力。
参考文献： ［１］孙荣（róng）华（huá），游磊 ．经济（jì）新（xīn）常（cháng）态下我国中小企业加强内部控 制的实践性探（tàn）讨［ Ｊ］．中国管理信息化，２０１６，（ ５）：９９ ～１０２． ［２］余丽 ．新常态下中小企业如何加强内（nèi）部控制［ Ｊ］．企业 改（gǎi）革与管（guǎn）理（lǐ），２０１６，（２３）：４０～４０．
作者简介： 崔巍，供职于枣庄嘉运食（shí）品有限公司。